Горчаков и партнерыМосковская коллегия адвокатов
Согласно разъяснениям ФНС России (письмо от 05.05.2025 № СД-2-21/7563@), предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), не обязаны платить налог на имущество, если оно (здания, строения, сооружения, помещения) задействовано в их коммерческой деятельности. Исключением являются объекты, включенные в региональные списки торгово-офисных объектов, согласно пункту 7 статьи 378.2 НК РФ, с учетом нюансов, определенных в пункте 10 той же статьи.
Указано, что для применения данной льготы налоговая инспекция должна иметь информацию, доказывающую, что объект использовался в предпринимательской деятельности в течение соответствующего периода. Список необходимых документов законодательством не установлен, но могут быть использованы контракты купли-продажи или аренды, документально подтвержденные предложения о заключении таких контрактов, акты приема-передачи имущества, подтверждающие исполнение упомянутых контрактов, и другие подобные документы.
В то же время, ФНС подчеркивает, что факт ведения налогоплательщиком бухгалтерского учета сам по себе не оказывает влияния на принятие решения о праве на освобождение от уплаты налога.
Таким образом, предпринимателям на УСН и ПСН, использующим недвижимость в своем бизнесе, следует тщательно подготовить пакет документов, подтверждающих это использование, чтобы избежать споров с налоговыми органами и воспользоваться правом на освобождение от налога на имущество. Важно отметить, что подтверждающие документы должны охватывать весь период, за который заявляется льгота.
В случае, если объект недвижимости используется как в предпринимательской, так и в личных целях, необходимо пропорционально разделить налогооблагаемую базу и уплатить налог на имущество только с той части, которая не связана с коммерческой деятельностью. Методика разделения базы определяется предпринимателем самостоятельно и должна быть отражена в учетной политике. При этом, налоговые органы могут запросить дополнительные разъяснения по выбранному методу.
Следует обратить внимание на то, что если объект недвижимости, принадлежащий предпринимателю на УСН или ПСН, сдается в аренду другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, и этот арендатор использует его в своей коммерческой деятельности, то собственник, применяющий УСН или ПСН, все равно имеет право на освобождение от налога на имущество. Ключевым фактором является использование объекта недвижимости в рамках предпринимательской деятельности, пусть и опосредованно, через договор аренды.
В заключение, предпринимателям, желающим воспользоваться данной льготой, рекомендуется заранее проконсультироваться с налоговым консультантом или обратиться в ФНС за разъяснениями по конкретной ситуации. Это позволит избежать ошибок при подготовке документов и снизить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов. Своевременное и правильное оформление документов – залог спокойствия и экономии средств для бизнеса.